Науковий вісник ПУЕТ. Серія «Економічні науки»

Метою статті є дослідження теоретичного змісту та практичних аспектів функціонування податкових пільг як інструменту податкового механізму та складової частини системи прямого оподаткування з акцентуванням на проблематиці їх доцільності й ефективності, значенні у формуванні податкових надходжень бюджету та пошуку шляхів удосконалення системи пільгового оподаткування за прямими податками. Методика дослідження. Досягнення поставленої мети базується на таких методах дослідження: діалектичному підході, аналізі та синтезі, індукції та дедукції, логічному підході, комплексному підході, вертикальному й горизонтальному аналізі, аналізі тенденцій, графічному методі. Результати. Проведено дослідження використання податкових пільг загалом у системі оподаткування, у тому числі за прямими податками. Розкрито економічну сутність податкової пільги. Систематизовано види податкових пільг у розрізі видів прямих податків та оцінено тенденції зміни їх кількісного та якісного складу порівняно з непрямими податками. Виявлено залежність між політико-економічними процесами в Україні та прийняттям змін до законодавчих актів щодо пільгового оподаткування за прямими податками. Оцінено вплив пільгового оподаткування за прямими податками на формування доходів бюджету. Визначено обсяги недоотриманих бюджетами коштів від надання податкових пільг за прямими податками. Обґрунтовано відсутність стимулів до розширення діяльності одержувачами пільг за прямими податками. Визначено проблемні аспекти пільгового прямого оподаткування в Україні. Практична значущість результатів дослідження. Виявлено, що, незважаючи на зміни в податковому законодавстві, система надання пільг за прямими податками концептуальних змін не зазнала, значна кількість пільг залишилась незмінною або була трансформована шляхом укрупнення. Обґрунтовано необхідність перегляду кількісного та якісного складу пільг за прямими податками для перетворення їх на ефективний інструмент фіскальної політики держави. Запропоновано запровадження методики визначення ефективності функціонування пільг за прямими податками, що посилить прозорість надання пільг за прямими податками та сприятиме підвищенню ефективності їх використання.

Ключові слова: прямі податки, пільга, пільгове оподаткування, механізм прямого оподаткування, бюджетні доходи, втрати бюджетних ресурсів.

ПОСИЛАННЯ

1. Бечко П. К. Податкові пільги як інструмент реалізації концепції справедливості в оподаткуванні [Електронний ресурс] / П. К. Бечко, Л. В. Барабаш, Н. В. Лиса // Електронне наукове фахове видання з економічних наук «Modern Economics». – 2019. – № 13. – С. 18– 24. – Режим доступу: https://modecon.mnau. edu.ua/tax-benefins-as-a-tool/ (дата звернення: 19.08.2020). – Назва з екрана.

2. Єгоричева С. Б. Вплив пільг за прямими податками на формування бюджетних доходів в Україні [Електронний ресурс] / С. Б. Єгоричева, О. В. Тимошенко, Д. А. Сергєєв // Ефективна економіка. – 2016. – № 9. – Режим доступу: http://www.economy.nayka. com.ua/?op=1&z=5137 (дата звернення: 15.08.2020). – Назва з екрана.

3. Зельдіна О. Р. Податкові пільги як складова інвестиційної привабливості України / О. Р. Зельдіна, В. В. Гришко // Юридична Україна. – 2018. – № 1–2. – С. 52–58. 4. Кир’язова Т. О. Податкові пільги: проблеми застосування та напрями їх вирішення / Т. О. Кир’язова, Н. І. Чулан // Економіка. Фінанси. Право. – 2018. – № 1. – С. 16–22.

5. Любчик О.К. Податкові пільги як інструмент стимулювання розвитку реального сектора економіки / О. К. Любчик // Економічний вісник Запорізької державної інженерної академії. – 2017. – Вип. 2-2 (08). – С. 90–94.

6. Офіційний веб-сайт Державної податкової служби України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://tax.gov.ua/ (дата звернення: 15.08.2020). – Назва з екрана.

7. Офіційний веб-сайт Міністерства фінансів України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http:// www.minfin.gov.ua (дата звернення: 15.08.2020). – Назва з екрана.

Опубліковано: 2021-04-07